Налогооблажение сбережений
Налог на доходы пайщиков по договорам сбережений.
Кредитный потребительский кооператив, согласно российскому законодательству, является налоговым агентом. Иными словами, кооператив, как юридическое лицо, обязан заниматься расчётом, удержанием, а также перечислением в бюджет соответствующих сумм налогоплательщиков, а именно налога на проценты по сбережениям пайщиков.
Доходы, которые выплачиваются пайщикам, в первую очередь в виде процентов по сбережениям в кооперативе, облагаются так называемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что это за налог?
НДФЛ в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определён как налог на доходы физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ.
Согласно статье 225 НК РФ п. 2, в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств пайщиков кредитного потребительского кооператива налоговая ставка определена в размере 35 %, но лишь в части превышения размеров установленной для этого вида доходов налоговой базы. Данная налоговая база определяется как превышающая разница суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, и суммы процентов, рассчитанной исходя из ключевой ставки Центробанка РФ с добавлением пяти процентных пунктов за период начисления процентов. Иными словами, налогообложению подлежат суммы процентов по сбережениям пайщиков в кооператив, превышающие доход в размере действующей ключевой ставки + 5 п.п.
Как исчисляется налог?
Итак, НДФЛ с процентов по сбережениям взимается, только если процентная ставка превышает размер в 15% (ключевая ставка 10 % +5%). Если ставка меньше – выплаты налога на сбережения не осуществляются. При этом налог удерживается только с суммы превышения установленной величины.
Пример расчета НДФЛ пайщика
Например, размер вложенных сбережений пайщика в КПК «Лайто» - составляет 100 000 ₽, срок размещения – 12 мес. Ставка процента в данном случае составит 16,24%. НДФЛ с процентов по договору определяется по следующей схеме:
- Доход пайщика = 100000 ₽ * 16,24% = 16240 ₽
- Необлагаемая сумма = 100000 ₽ * 15% = 15000 ₽
- Облагаемый доход = 16240 ₽ – 15000₽ = 1240 ₽
- Налог по ставке 35% = 1240 ₽ * 35 % = 434 ₽
- На руки пайщик получит 16240 ₽ – 434 ₽ = 15806 ₽
Как платить налог?
Налог на сбережения удерживает Кооператив в момент выплаты дохода. Налоговая декларация предоставляется в территориальный налоговый орган до 30 апреля. Уплата налога производится по получении уведомления из налоговой инспекции в срок до 15 июля.